常熟第二人民医院
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个人所得税知识问答
发布时间:2008/3/26 13:43:02      浏览:868

 

 

  一、个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税?
  个人取得下列所得,应按规定缴纳个人所得税
    1)工资、薪金所得;
    2)个体工商户的生产、经营所得;
    3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
    4)劳务报酬所得;
    5)稿酬所得;
    6)特许权使用费所得;
    7)利息、股息、红利所得;
    8)财产租赁所得;
    9)财产转让所得;
    10)偶然所得;
    11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
  二、工资、薪金所得缴纳个人所得税问题
  1、工资、薪金所得如何缴纳个人所得税?
个人取得的工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
  工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税:
  每月取得工资收入后,先减去个人按规定缴付的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金,住房公积金(按照国家规定,单位为个人缴付的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金也不计入应纳税所得额。但纳税人取得的工资收入总额中如未包含单位为个人缴付的部分,计算时不能将此部分收入从工资总额中另行扣除),再减去费用扣除额1600/月(来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元),为应纳税所得额,按5%45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。(见税率表)。

个人所得税税率表(工资薪金所得适用)

级数

全月应纳税所得额

税率(%

速算扣除数(元)

1

不超过500元的

5

0

2

500-2000元部分

10

25

3

2000-5000元部分

15

125

4

5000-20000元部分

20

375

5

20000-40000元部分

25

1375

6

40000-60000元部分

30

3375

7

60000-80000元部分

35

6375

8

80000-100000元部分

40

10375

9

超过100000元部分

45

15375


  计算公式为:
  应纳个人所得税税额=应纳税所得额
×适用税率-速算扣除数
  例:张某20061月份取得工资薪金收入4000元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计300元,费用扣除额为1600元, 则张某当月应纳税所得额=4000-300-1600=2100元,应纳个人所得税税额=2100
×15%-125=190
  个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税,统一由支付人负责代扣代缴,支付人是 税法规定的扣缴义务人。
2
、个人取得全年一次性奖金或年终加薪,应当如何缴纳个人所得税?
个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的,应分两种情况计算缴纳个人所得税:
  (1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算方法是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。
计算公式为:
    应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
    个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
    2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,计算方法是:用全年一次性奖金减去个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。
    计算公式为:
    应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
    由于上述计算纳税方法是一种优惠办法,在一个纳税年度内,对每一个人,该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核,分次发放奖金的,该办法也只能采用一次。
    例如:李某取得全年一次性奖金14400元,当月工资为1700元,就直接将一次性奖金额除以12,余额为1200元,适用税率为10%,速算扣除数为25元,应纳个人所得税税额=14400×10%25=1415元;当月工资、薪金所得应纳个人所得税税额=17001600×5%0=5元;最后,李某合计应纳个人所得税税额=14155=1420元。
  如果李某当月工资为1500元,费用扣除额1600元与工资的差额为100元(1600-1500),奖金减去这个差额后的余额为14300元,14300元除以12等于1191.67元,对照税率表,适用税率为10%,速算扣除数为25元,应纳个人所得税税额=14400-1600-1500)]
×10%25=1405元。
  3、单位以劳务费名义发放的收入如何缴纳个人所得税?
    有些单位除向职工正常发放工资、薪金以外,还根据职工从事本单位其他专项工作情况,以劳务费等名义发放所得。这种所得实际是职工工资、薪金的组成部分,应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。
  三、
 劳务报酬所得缴纳个人所得税问题
  1、个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税?
    劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
    劳务报酬所得的应纳税所得额为:每次劳务报酬收入不足4000元的,用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的,用收入减去收入额的20%
    劳务报酬所得适用20%的税率。
    劳务报酬所得应纳税额的计算公式为:
    应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的,要实行加成征收办法,具体是:一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分,按照税法规定计算的应纳税额,加征五成;超过5万元的部分,加征十成。为便于操作,可按下列税率表计算:

个人所得税税率表(劳务报酬所得适用)

级数

每次应纳税所得额

税率(%

速算扣除数(元)

1

不超过20000元的部分

20

0

2

20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000


  应纳税额﹦应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
    例如:王某一次取得劳务报酬收入4万元,其应缴纳的个人所得税为:应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元,应纳个人所得税税额=32000×20%+32000-20000×20%×50%=6400+1200=7600元。
也可按下列方法计算:
应纳税所得额=40000-40000
×20%=32000元,应纳个人所得税税额=32000×30%-2000=7600元。
  2、如何确定取得个人劳务报酬所得的次数?
    个人取得劳务报酬,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。对于跨地域取得劳务报酬的,以县(含县级市、区)为一地,其管辖区内的一个月内的劳务报酬的总和为一次;当月跨县地域的,则应分别计算。
  四、
 利息、股息、红利所得缴纳个人所得税问题
  1、什么是利息、股息、红利所得?
利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息,是指个人拥有的债权而取得的所得,包括存款利息、贷款利息和各种债券的利息。股息、红利,指个人拥有股权而取得的股息、红利所得,属于公司、企业的分红。
  2、如何确定利息、股息、红利所得应纳税所得额?
根据我国个人所得税法规定,利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额,没有费用扣除(个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50%计入个人应纳税所得额。)
  3、个人取得非现金方式支付的股息、红利,应当如何缴纳个人所得税?
    个人取得股份制企业以股票形式分配的股息、红利(即派发红股),应以所派发红股的票面金额为应纳税所得额,按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。
    个人取得股份制企业以股票溢价部分所形成的资本公积转增股本,不用缴纳个人所得税。
  个人取得股份制企业以股票溢价以外的资本公积、盈余公积、未分配利润向个人转增股本,视同对个人股东的利润分配,应按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。
  4、个人投资者从其投资的企业借款长期不还是否需要缴纳个人所得税?
    个人投资者从其投资企业(除个人独资企业、合伙企业)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。对个人独资企业、合伙企业个人投资者从其投资企业的借款期限超过一年又未用于企业生产经营的,依照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。
5
、怎样计算利息、股息、红利所得应纳税额?
利息、股息、红利所得,实行按次征收,适用比例税率,税率为20%
应纳税额=应纳税所得额
×20%
  五、个人出租房屋需要缴纳哪些税?
    个人出租房屋取得租金收入,需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税和个人所得税。
    1)营业税
    首先对租金收入按照服务业税目计算缴纳营业税。
    计算公式为:
    每月应纳营业税税额=月租金收入×适用税率
    如果出租的是营业用房,适用税率为5%;如果出租的是居民住房,适用3%的优惠税率。
    2)按照营业税税额计算缴纳城市维护建设税。计算公式为:
    应纳城市维护建设税税额=实际缴纳的营业税税额×适用税率
    个人所在地在我市市区的,适用税率为7%;个人所在地在我市其他地区的,适用税率为5%
    3)按照营业税税额计算缴纳教育费附加。计算公式为:
    应纳教育费附加=实际缴纳的营业税税额×3%
  (4)按照营业税税额计算缴纳地方教育附加,计算公式为:
应纳地方教育附加=实际缴纳的营业税税额
×1%
  (5)房产税
    房产税的税额按照租金收入计算缴纳,计算公式为:
    每月应纳房产税税额=月租金收入×适用税率
    如果出租的是营业用房,适用税率为12%;如果出租的是居民住房,适用4%的优惠税率。
    6)印花税
    个人出租门店签定的合同,签订合同的双方(包括出租方和承租方)还需要按照财产租赁合同税目缴纳印花税,适用税率为1。计算方法为:
    应纳印花税税额=月租金收入×租赁期限(月份数)×适用税率
    7)个人所得税
   个人取得的出租房收入,可依次扣除以下费用后确定应纳税所得额:
  ①财产租赁过程中缴纳的税费。如营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税。
  ②由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。(凭税务发票以每次800元为限,一次扣不完,允许下一次继续扣除,直至扣完为止)。
  ③税法规定的费用扣除标准,即:每次收入不超过4000元,定额减除费用800元;每次收入在4000元以上,定率减除20%的费用。
私房出租个人所得税实行按次征收,税率为20%(如出租的是居民住房,税率暂减按10%)。
  应纳税额=应纳税所得额
×20%(或10%)。
  六、个人所得税有关减免税规定及审批手续
   《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》以及有关税收规范性文件对个人所得税作了一些具体的减免规定,主要有:
  一、 下列各项个人所得免纳个人所得税:
  1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
  2、国债和国家发行的金融债券利息;
  3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴(指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴);
 
  4、福利费(指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费)、抚恤金、救济金(指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费);
  5、保险赔款;
  6、军人的转业费、复员费;
  7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;
  8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
  9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;
  10、经国务院财政部门批准免税的所得。
此外,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金免征个人所得税。个人取得的独生子女补贴、托儿补助费也免征个人所得税。
  二、残疾人、孤老人员和烈属的所得经批准可以减征
  1、适用对象:残疾人是指持有《中华人民共和国残疾人证》或《革命伤残军人证》的个人;孤老人员是指男年满60周岁、女年满55周岁,无法定抚养义务人的个人;烈属是指烈士的父母、配偶及子女。
  2、减征范围:残疾人、孤老人员和烈属的所得个人所得税减征范围限于劳动所得,具体所得项目为:工资薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。
  3、减征幅度
  孤老人员和烈属的所得,其个人所得税减征幅度分为三个等级:全年应纳所得税额不超过2000元的,减征比例为100%;超过2000元至10000元的部分,减征比例为50%;超过10000元的部分,减征比例为0
残疾人的所得,其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定:
  ①基本或部分丧失劳动能力,残疾程度为中度以上(一、二、三级肢残,一、二级盲残,一级低视力,一、二、三级智力残,一、二、三级精神残)的残疾人;二等乙级以上(含二等乙级)的转业、复员、退伍的革命伤残军人,其个人所得税减征幅度与孤老人员、烈属相同。
  ②部分丧失劳动能力,残疾程度为轻度(四级肢残,二级低视力,一、二、三、四级听力语言残,四级智力残,四级精神残)的残疾人;二等乙级以下(不含二等乙级)的转业、复员、退伍的革命伤残军人,其个人所得税减征幅度按孤老人员、烈属的50%计算。
  三、对教育事业和其他公益事业的捐赠可按规定标准扣除
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠, 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠,其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得;当期扣除不完的捐赠余额,不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除,也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。
  四、减免申请审批手续
  对按规定免征个人所得税的所得,纳税人或扣缴义务人在计算应纳或应扣税款时可直接扣除。对按规定需报经税务部门批准减征的所得,纳税人或扣缴义务人应先自行申报或代扣代缴税款,并于次年的2月底前凭有关证件的原件、复印件、纳税或扣税凭证等资料向主管税务分局提出减税申请,经税务部门批准后办理税款退库或抵缴手续;对教育事业和其他公益事业的捐赠,纳税人或扣缴义务人在计算应纳或应扣税款时可按规定标准直接扣除,但申报时应附报有关社会团体、国家机关出具的受到捐赠的凭证。
  七、国家税务总局《个人所得税管理办法》明确了哪些主要内容?
  20057月份,国家税务总局印发出台了《个人所得税管理办法》(自2005101起执行)。《办法》对个人所得税征管工作明确了 “建立四项制度,完善一个系统,加强三项管理”的要求,“建立四项制度”即:建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度。“完善一个系统”即:研发应用统一的个人所得税管理信息系统,充分利用信息技术手段加强个人所得税管理。“加强三项管理”即:加强高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。
  《办法》进一步加强和规范了税务机关对个人所得税的征收管理工作,健全了管理制度,完善了征管手段,突出了管理重点,促进个人所得税管理科学化、精细化,提高个人所得税征收管理质量和效率。
  八、实行个人所得税全员全额管理的要求、目的是什么?
  全员全额管理是指:凡取得应税收入的个人,无论收入额是否达到个人所得税的纳税标准,均应就其取得的全部收入,通过代扣代缴和个人申报,全部纳入税务机关管理。
  实行个人所得税全员全额管理是贯彻国家税务总局个人所得税“四一三”工作思路,强化税收源泉控管的一项重要举措,也是维护和满足纳税人日益增长的权益意识,服务纳税人的重要举措。通过推行个人所得税全员全额管理工作,可以解决纳税义务人长期以来对自己所交纳的税款无法知晓、无法查询、无法证明的困惑,满足纳税义务人所享有的知情权,查询权,并可获得税务机关出具的完税证明,解决纳税人纳税诚信的问题,从而进一步满足纳税义务人在社会经济活动中的延伸需求。
  九、哪些人必须自行申报缴纳个人所得税?
  根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条规定,纳税义务人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报:
  (一)
 年所得12万元以上的;
  (二)
 从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的;
  (三)从中国境外取得所得的;
  (四)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;
  (五)国务院规定的其他情形。
  纳税人2005年度所得12万元以上的,除(二)、(三)、(四)、(五)规定的情形外,无需办理纳税申报。已纳入当地税务机关对高收入者管理范围的,按当地税务机关的规定执行。
  纳税人自200611起,当年取得所得12万元以上的,应认真记录各项收入信息,按规定于次年3月底前向主管税务机关申报年度全部所得。

                       

            

 

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